В бухгалтерском учете нередко возникают ситуации, когда доходы, не отраженные в доходах от реализации товаров, работ, услуг, или же в процентах от инвестиций или кредитов, необходимо отнести к прочим доходам. Прочие доходы — это события и операции, которые входят в финансовый отчет и относятся к классификации прочей прибыли.
Прочие доходы могут быть разного вида: это могут быть различные поступления средств, которые не являются операционными доходами компании. В их число входят доходы от сдачи в аренду имущества, доходы от продажи активов, доходы от признания дебиторской задолженности безнадежной, а также различные неоперационные доходы.
Признание прочих доходов осуществляется на основании проводки в бухгалтерский учет. Например, если компания получила дивиденды от другого предприятия в размере 2350 рублей, то эта сумма должна быть списана со счета приходов по коду 76 Прочие доходы и проведена приложением к проводке на счет доходов по коду 51 Прочие доходы. Эта операция также отражается в финансовом отчете компании.
Стоит отметить, что прочие доходы могут включать и прочие налоги, которые признаются и списываются согласно требованиям бухгалтерского учета и Налогового кодекса РФ. Прочие доходы также могут включать возмещение расходов, пеню и штрафы, полученные от контрагентов или государства. Так же прочие доходы включают налог, полученный от покупателей, признаются и списываются как прочие доходы по коду 83 Прочие доходы налогового бухгалтерского учета.
Какие доходы считаются прочими
К прочим доходам относятся такие поступления, как процентные доходы, доходы от кредитов и займов, доходы от продажи имущества, а также другие не связанные с основной деятельностью организации поступления.
Формула для расчета прочих доходов представлена в бухгалтерии. В финансовом отчете для целей налогообложения доходы и расходы классифицируются по видам в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Прочие доходы отражаются на счете 76 Прочие доходы и расходы баланса и на строке 01 отчета о финансовых результатах.
Примеры прочих доходов включают в себя:
| Код строки | Название строки |
|---|---|
| 2340 | Проценты по счетам, выплаты по вкладам и акциям |
| 2350 | Прочие доходы по основной деятельности |
| 68 | Доходы от продажи ценных бумаг |
| 01 | Прочие доходы и расходы |
Прочие доходы признаются и списываются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и действующими нормативными актами.
Прочие доходы относятся к прочим доходам и расходам и учитываются в налоговом учете отдельной проводкой.
В состав прочих доходов также входят налоги, уплаченные организацией, которые также признаются доходами и отражаются в бухгалтерии.
Такое признание и отражение прочих доходов в бухгалтерии и налоговом учете означает их признание и учет не только в финансовом отчете, но и для целей налогообложения.
Какие платежи включаются в прочие доходы
По бухгалтерскому учету, прочие доходы включают в себя следующие виды платежей:
1. Внереализационные доходы:
— доходы от учета и списания нематериальных активов (составляются по формуле 02/2340);
— доходы от учета и списания материальных активов (составляются по формуле 02/2350);
— доходы от продажи основных средств, нематериальных и материальных активов (составляются по формуле 02/9102).
2. Финансовые доходы:
— дивиденды и проценты, полученные от участия в капитале других организаций;
— доходы от учета и продажи ценных бумаг;
— финансовые субсидии и помощь;
— доходы от валютных операций, включая разницу курсов.
Если в течение отчетного периода организация получала такие платежи, они должны быть правильно учтены в бухгалтерском учете. Прочие доходы фиксируются счетами 76 и 76 Прочие доходы и расходы (в учете НК) или счетом 62 Прочие доходы и расходы (в налоговом учете).
Снижение прочих доходов может происходить по следующим причинам:
— списание финансовых средств для покрытия затрат организации;
— списание неполученного дохода или ожидаемой прибыли;
— проведение корректировочных проводок, связанных с ошибками бухгалтерского учета.
Прочие доходы и расходы не облагаются НДС, так как они не относятся к реализации товаров, работ и услуг. Однако, в случае получения финансовых доходов от нерезидентов, может потребоваться уплата налога на прибыль.
Какие прибыли могут быть отнесены к прочим доходам
Прочие доходы выражаются в денежной форме и могут быть определены следующими видами операций:
- Продажа активов организации, не относящихся к основным видам деятельности.
- Получение кредита или займа, являющихся недолгосрочными.
- Проценты, полученные по операциям финансового характера.
- Операционные доходы, полученные от реализации товаров или услуг.
К прочим доходам также относятся суммы денежных средств, принятых в счет оплаты налогов и сборов, а также иные платежи от сторонних организаций.
Поступления по прочим статьям отражаются в бухгалтерском учете проводкой на счет прочих доходов. Пример расчета доходов прочей деятельности:
- Сальдо на начало периода — 9 тысяч рублей.
- Операционные доходы — 76 тысяч рублей.
- Прочие финансовые операции — 23 тысяч рублей.
- Прочие операционные расходы — 12 тысяч рублей.
- Прочие финансовые расходы — 5 тысяч рублей.
- Сумма прочих доходов — 81 тысяч рублей.
- После вычисления всех операций получается сумма, которая будет отражена в прочих доходах.
Баланс организации отражает счет прочих доходов, где находится сальдо по прочим доходам. В случае увеличения счета, это сальдо будет списываться на прочие затраты.
Налоговый учет прочих доходов налогам РФ производится простыми строками отдельно от обычных доходов и расходов. Прочие доходы являются объектом налога на доходы физических и юридических лиц.
Что может входить в прочие расходы предприятия
Прочие расходы могут включать:
- Расходы на текущие ремонтные работы и обслуживание имущества организации;
- Расходы на заключение и исполнение договоров;
- Расходы на организацию работников и работников, занятых на производстве, но не непосредственно на производстве;
- Расходы на установление и поддержание бизнес-связей;
- Расходы на участие в выставках, конференциях, семинарах и других мероприятиях;
- Расходы на рекламу, маркетинг и продвижение товаров и услуг;
- Расходы на юридическое обслуживание;
- Расходы на страхование имущества и ответственности;
- Расходы на внешнеэкономическую и внутрихозяйственную деятельность;
Прочие расходы могут быть списаны как в расходы отчетного периода (краткосрочные расходы), так и в расходы следующих отчетных периодов (долгосрочные расходы). Определенные затраты могут быть предназначены для достижения конкретных целей, таких как разработка нового продукта или внедрение новых технологий, и в этом случае они могут быть признаны капитальными вложениями.
Прочие расходы определяются в зависимости от целей учета и финансового положения организации. В бухгалтерском учете они отражаются на счете 91 Прочие доходы и расходы.
Примеры прочих расходов могут быть следующими:
- Расходы на приобретение нового оборудования или транспортных средств;
- Расходы на оплату услуг подрядчиков и наемных работников для выполнения особых или однократных работ;
- Расходы на приобретение компьютеров и программного обеспечения для офисных нужд;
- Расходы на подписку на профессиональные журналы и газеты;
- Расходы, связанные с обновлением и арендой офисного пространства;
- Расходы на освещение и отопление офиса и производственных помещений;
- Расходы на консультационные услуги и обучение персонала;
Прочие расходы предприятия могут включать затраты на различные виды работ и услуг, которые не относятся к основной деятельности организации, но необходимы для ее нормального функционирования.
Расходы на улучшение основных средств
Классификация расходов на улучшение основных средств
В соответствии с бухгалтерской классификацией расходов, затраты на улучшение основных средств относятся к следующим видам расходов:
- 62 Улучшение и реконструкция основных средств.
- 63 Капитальный ремонт основных средств.
- 68 Приобретение новых основных средств.
Учет расходов на улучшение основных средств
Учет расходов на улучшение основных средств проводится на счете 010 Улучшение и реконструкция основных средств. Он отражает снижение налоговой базы и рассчитывается как разница между бухгалтерским расходом и налоговым учетом по соответствующей статье.
Пример расшифровки счета 010:
- 010.01 Дебет счета 010 — отражает фактический расход на улучшение основных средств.
- 010.10 Кредит счета 010 — отражает снижение налогового учета на сумму расхода.
Примеры операций и учета расходов на улучшение основных средств
Пример 1:
- На счет поступила сумма в размере 100 000 рублей на улучшение основных средств.
- Сумма списывается со счета 010.01 по дебету и со счета 010.10 по кредиту.
- Сальдо по счету 010 показывает сумму расходов на улучшение основных средств.
Пример 2:
- При проведении налогового учета было установлено, что расходы на улучшение основных средств не признаются операционными расходами.
- Сумма расходов отражается на счете 010.10 как принимаемые к учету доходы.
Входят в состав прочих доходов и расходов в финансовой отчетности предприятия расходы на улучшение основных средств, которые отражаются в налоговой декларации и влияют на расчет налога на прибыль предприятия.
Расходы на амортизацию
Расходы на амортизацию означают затраты, связанные с износом и устареванием активов, используемых в ходе работы предприятия. Такие расходы возникают в результате нормального использования оборудования, зданий, транспортных средств и других видов активов в процессе производства товаров или оказания услуг.
| Счет | Наименование | Примеры активов |
|---|---|---|
| 02 | Расходы на амортизацию | Машины и оборудование, здания, транспортные средства |
| 91 | Прочие прочие расходы | Товары, услуги, работы |
Расходы на амортизацию рассчитываются на основании стоимости актива, его срока службы и остаточной стоимости. Величина амортизации может различаться в зависимости от метода расчета, применяемого предприятием.
Приведем примеры проводок, отражающих расходы на амортизацию:
Пример 1:
Предприятие приобрело оборудование стоимостью 100 000 рублей сроком службы 5 лет. Остаточная стоимость оборудования составляет 20 000 рублей.
Проводки:
| Счет | Наименование | Сумма |
|---|---|---|
| 08 | Оборудование | 100 000 |
| 02 | Расходы на амортизацию | 20 000 |
| 99 | Расчеты по налогу на прибыль | 20 000 |
Пример 2:
Предприятие приобрело здание стоимостью 500 000 рублей сроком службы 50 лет и остаточной стоимостью 100 000 рублей.
Проводки:
| Счет | Наименование | Сумма |
|---|---|---|
| 09 | Здания | 500 000 |
| 02 | Расходы на амортизацию | 8 000 |
| 99 | Расчеты по налогу на прибыль | 8 000 |
Расходы на амортизацию являются важным аспектом финансовой отчетности и налогового учета предприятия. Корректное учетное отражение этих расходов позволяет предприятию определить свою финансовую позицию и правильно рассчитать налоговые обязательства.
Расходы на правовую поддержку
Правовая поддержка предоставляется организациям для решения юридических вопросов и защиты их прав и интересов. Это могут быть юридические услуги, связанные с составлением и анализом договоров, представительством в суде, консультацией по налоговому и трудовому праву, защитой интеллектуальной собственности и другие.
Расходы на правовую поддержку могут быть списаны как по счету 2350 Прочие расходы по операционной деятельности, так и по счету 9102 Прочие операционные доходы и расходы. Расходы списываются на основании финансовых проводок и записей, принимаемых в бухгалтерском учете организации.
Для учета расходов на правовую поддержку в бухгалтерском учете используются следующие виды проводок:
- Процентные расходы на правовую поддержку (списываются на счете 2340 Процентные расходы по операционной деятельности)
- НДС по расходам на правовую поддержку (списываются на счете 76 Налог на добавленную стоимость)
При расчете прочих доходов и расходов на правовую поддержку организации используются следующие методы:
- Определение размера расходов на правовую поддержку на основе финансовых результатов организации
- Определение размера расходов на правовую поддержку на основе бухгалтерского учета предприятия
Расходы на правовую поддержку могут быть учтены в отчете о финансовых результатах организации как часть прочих доходов и расходов. В таком случае, расходы на правовую поддержку будут отражены в пассиве бухгалтерского баланса организации.
Расходы на рекламу и маркетинг
В рамках бухгалтерского учета расходы на рекламу и маркетинг относятся к прочим доходам. Проведение рекламной и маркетинговой деятельности требует финансовых затрат, которые должны быть учтены и списаны в соответствующих счетах бухгалтерской и налоговой отчетности.
Расходы на рекламу и маркетинг являются внереализационными затратами и входят в состав прочих расходов предприятия. В балансе они отражаются на специальном счете 76 Расходы на рекламу и маркетинг.
Сумма затрат на рекламу и маркетинг определяется на основе финансовой расшифровки и составляет часть общих расходов предприятия. Эти расходы признаются финансовыми и в налоговом учете.
Списание расходов на рекламу и маркетинг осуществляется в соответствии с бухгалтерскими правилами и требованиями. Для этого проводится специальная проводка, в результате которой сумма расходов списывается со счетов и учитывается в отчете о финансовых результатах предприятия.
Расходы на рекламу и маркетинг являются операционными затратами предприятия, которые используются для привлечения клиентов и рекламы товаров или услуг. Эти затраты могут включать такие виды работ, как создание рекламной кампании, разработка маркетинговой стратегии, проведение рекламных акций и т.д.
Стоит отметить, что расходы на рекламу и маркетинг могут быть признаны как в формальном, так и в налоговом учете. В налоговом учете расходы на рекламу и маркетинг учитываются в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации.
Рекламные и маркетинговые расходы представляют собой виды прочих доходов, поскольку их признание осуществляется на простых дебет-кредит счетах бухгалтерского учета. Также эти расходы могут быть отнесены к прочим расходам в соответствии с ПБУ № 2 Учет расходов.
Расходы на рекламу и маркетинг являются неотъемлемой частью финансовой деятельности предприятия и могут быть списаны в целях учета и налогообложения в соответствии с действующими правилами и законодательством.
Расходы на обслуживание оборудования и инфраструктуры
Виды расходов на обслуживание оборудования и инфраструктуры могут быть различными и включают в себя затраты на ремонт и техническое обслуживание оборудования, оплату услуг по обслуживанию инфраструктуры, а также затраты на приобретение и установку нового оборудования.
Внереализационные списания осуществляются по следующим правилам:
- Средства, затраченные на обслуживание оборудования и инфраструктуры, списываются на расходы организации и признаются как прочие доходы.
- Расшифровка проводки может быть следующей: дебет счета 76 Расчеты по прочим расходам и доходам — кредит счета 9102 Расходы на обслуживание оборудования и инфраструктуры.
Расходы на обслуживание оборудования и инфраструктуры признаются прочими доходами и учитываются в бухгалтерской и налоговой отчетности организации.
В налоговом учете расходы на обслуживание оборудования и инфраструктуры учитываются в составе прочих расходов и могут быть учтены в целях налогообложения.
Расходы на профессиональное обучение персонала
Классификация прочих доходов может быть определена в Налоговом кодексе РФ. В соответствии с текущей нормативно-правовой базой доходы, относящиеся к прочим доходам, включают такие виды доходов как:
- Доходы от продажи активов и имущественных прав, не относящихся к основным видам деятельности.
- Доходы от увеличения стоимости активов.
- Доходы от внереализационных операций.
Доходы, относящиеся к прочим доходам, определяются в Результате финансовых и хозяйственных операций и принимаемые в учете в соответствии с Бухгалтерским учетом. Данная классификация является простыми числами и может быть представлена в виде следующей строки: 01-2-68-76-83-91-2340.
Стоит отметить, что расходы на профессиональное обучение персонала также относятся к прочим расходам и могут быть списаны при рассчете налогов в Налоговой декларации. Расходы на профессиональное обучение персонала являются важной составляющей финансовых целей предприятия и могут быть учтены в отчете по операционной деятельности.
Пример расходов на профессиональное обучение персонала:
| № | Наименование расхода |
|---|---|
| 1 | Оплата обучения персонала |
| 2 | Расходы на приобретение учебных материалов |
| 3 | Затраты на проведение тренингов и семинаров |
Списание расходов на профессиональное обучение персонала означает списывание затрат в бухгалтерском учете. Такие расходы являются прочими расходами, не относятся к основным видам деятельности предприятия.
Расходы на разработку новых продуктов
Расходы на разработку новых продуктов относятся к прочим доходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9 Расходы организации, классификация затрат осуществляется согласно ПБУ 10/99 Бухгалтерская отчетность организации
ПБУ 9 определяет следующие виды расходов:
| Код по ОКЕИ | Наименование расходов |
| 76 | Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы |
| 91 | Хозяйственные расходы предприятия |
| 63 | Расходы на рекламу и рекламно-информационное обеспечение |
Расходы на разработку новых продуктов относятся к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (код 76). Найти и рассчитать сумму расходов можно по счету 76 в финансовом отчете предприятия. Для определения точной суммы необходимо провести соответствующую классификацию расходов по ПБУ 10/99 Бухгалтерская отчетность организации.
Примеры расходов на разработку новых продуктов:
| Наименование расходов | Сумма, руб. |
|---|---|
| Затраты на исследования рынка | 2350 |
| Затраты на закупку материалов для исследований | 9102 |
| Расходы на заработную плату сотрудников исследовательского отдела | 51000 |
Расходы на разработку новых продуктов отражаются в финансовой отчетности предприятия по счету 76 в разделе Прочие доходы и расходы. Они могут быть списаны на счету 91 Хозяйственные расходы предприятия.
Внереализационные расходы на разработку новых продуктов относятся к прочим расходам (код 91). Они могут быть отражены в финансовой отчетности предприятия по счету 91 в разделе Прочие доходы и расходы.